香港马料免费大全559958-香港559808香港开-123开奖直播香港马

北京公司注册一站式创业孵化平台!
400-660-5066

热烈庆祝创汇空间2020年申报的高新技术企业补贴、新技术新产品补贴项目核实通过率100%;“5G+医疗健康应用试点项目”申报通过率100%;

首页 > 代理记账 > > 新税法,企业所得税汇算清缴常见34个纳税调整项目

新税法,企业所得税汇算清缴常见34个纳税调整项目

 2021-09-28        创汇空间         

  由于税会差异的存在,在计缴当期所得税时,需要在会计利润的基础上做纳税调 增或调减处理,得出应纳税所得额,进而计算应纳所得税。实务中,大部分企业针对企业所得税,采用的是季度预缴,年度汇算清缴的方式。在季度预缴申报时,主要以实际利润额进行预缴,仅涉及几项调整项目(不征税收入,免税收入、减计收入、加计扣除,资产加速折旧、摊销) ,更多的纳税调整项目是在汇算清缴阶段进行纳税调整。

  财税郡整理出企业常见的17项纳税调 增项目和17项纳税调减项目。这里的纳税调 增、纳税调减均是指在会计利润上所作的调增和调减。

  调增项目

  限额扣除

  1、职工福利费,税法规定的扣除标准为不超过工资薪金总额的14%;

  2、工会经费,税法规定的扣除限额为不超过工资薪金总额的2%;

  3、职工教育经费,税法规定的扣除限额为不超过工资薪金总额的8%,超过部分准予结转以后年度扣除;

  4、补充养老保险,税法规定不超过工资薪金总额的5%准予扣除,超过部分调 增;

  5、补充医疗保险,税后规定不超过工资薪金总额的5%准予扣除,超过部分调 增;

  6、非金融企业向非金融企业借款的利息支出(非关联方),税法准予扣除的为按照金融企业提供同期同类贷款利率计算的利息,超过部分纳税调 增;

  7、非金融企业向非金融企业借款的利息支出(关联方),税法准予扣除的利息支出除了满足第6条的规定之外,还需要同时满足债资比(债务投资和权益投资的比值)的要求(2:1或5:1);

  8、业务招待费,税法规定按照实际发生额的60%税前扣除,同时有限额的要求,限额为当年销售(营业)收入的千分之五和实际发生额的60%中的较小者;

  9、广告费和业务宣传费,税法准予扣除的限额为当年销售(营业)收入的15%(或30%);超过部分准予结转以后年度税前扣除;

  10、公益性捐赠支出,税法准予扣除的金额不超过年度利润总额的12%,超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除;

  视同销售收入:

  11、会计准则规定不做视同销售,但是税法规定需要按照视同销售处理,要按照税法规定确定视同销售收入以及视同销售成本,收入调 增,成本调 减;

  税法不得扣除项目

  12、税收滞纳金,罚款、罚金以及被没收的财物的损失,税法不准予扣除;

  13、未经核定的准备金,比如固定资产减值准备,信用减值损失准备等;

  14、发生的与企业生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

  15、直接捐赠的支出(除另有规定),捐赠需要经过被认可的的公益性捐赠机构,才可以在不超过限额内享受扣除;

  16、烟草企业的广告费和业务宣传费不得税前扣除;

  17、企业以现金等非转账方式向非个人代理支付的手续费及佣金;

  调减项目

  不征税收入

  1、财政拨款;

  2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金;

  3、由国务院、财务主管部门规定专项用途并经过国务院批准的财政性资金;

  免税收入

  4、国债利息收入

  5、地方政府债券利息收入;

  6、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

  7、符合条件的非盈利组织的收入;

  结转扣除

  8、以前年度超支结转至本年度扣除的职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等,能够调 减本年应纳税所得额的前提是本年没有超支;

  亏损弥补

  9、企业某一年度的亏损可以在计算下年应纳税所得额时,进行税前扣除,下一年度仍然无法完全弥补的可以继续结转以后年度,但是一般情况下,结转期限不超过5年,高新技术企业或科技型中小企业最长可以结转10年;

  加计扣除

  10、残疾人员工资,可以加计扣除实际发生额的100%;

  11、研发费用,未形成无形资产的加计扣除实际发生额的75%,形成无形资产的加计摊销75%,满足条件的制造企业加计扣除比例提高到100%;

  税收优惠

  12、农林牧渔业项目,部分免税、部分减征,关注相关具体政策;

  13、技术转让所得,转让所得不超过500万的免征;超过500万的部分减半征收;

  14、创投企业——抵扣所得额,企业直接投资于初创科技型企业,满两年的,投资额的70%抵扣应纳税所得额;

  15、综合利用资源,减按90%计入收入总额;

  16、加速折旧——固定资产,缩短折旧年限(比如不超过500万的准予一次性税前扣除),经批准准予采用加速折旧方法(双倍余额递减法、年数总和法)的;

  17、重点扶持的公共基础设施项目与环境保护、节能节水项目,自项目取得第一笔经营收入起享受3免3减半。

Tag标签:
澳门六彩资料大全免看图猜特-澳门六和合开奖结果直播835577-澳门玄武心水版